Los Estados Financieros o Cuentas Anuales reflejan la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa.
Entendiendo que las Cuentas Anuales reflejan información tan relevante sobre un negocio o empresa, es fundamental que todos seamos capaces de “leer” unos Estados Financieros y entender las principales magnitudes para analizar la situación de un negocio.
Dentro de las Cuentas Anuales de la empresa encontramos la Memoria Anual.
La Memoria
La memoria es el documento en el que ampliamos y comentamos la información que aparece en el resto de los documentos de las Cuentas Anuales: Balance, Cuenta de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo.
Se incluye información relativa al negocio y a la empresa, pero también información sobre la propia formulación de los Estados Financieros y los principios contables aplicados.
Podemos entonces encontrar la siguiente información en este documento contable, entre otros:
Información de Negocio
- Objeto social de la empresa y actividad o actividades a las que se dedique;
- Domicilio Social;
- Información sobre otras operaciones como arrendamientos y otras de naturaleza similar;
- Segmentación del negocio por categorías o mercados geográficos cuando esta información sea relevante.
Información Financiera y Societaria
- Obligación de consolidar en caso de grupos de empresas, operaciones con empresas vinculadas, combinaciones de negocio, etc.;
- Aplicación de resultados: propuesta de aplicación del resultado, ya sea a reservas, dividendos, compensación de pérdidas en ejercicios anteriores, etc.;
- Información sobre instrumentos financieros;
- Situación fiscal: detalle sobre impuestos aplicables, exenciones, deducciones, etc.;
- Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
Información Contable
- Bases de presentación de las cuentas anuales: principios contables obligatorios y no obligatorios aplicados en la elaboración de los Estados Financieros y otros aspectos a destacar;
- Razones excepcionales por las que, para mostrar la imagen fiel, no se han aplicado disposiciones legales en materia contable, con indicación de la disposición legal no aplicada, e influencia cualitativa y cuantitativa para cada ejercicio para el que se presenta información;
- Cambios en criterios contables de un ejercicio a otro y corrección de errores, cuando aplique;
- Normas de registro y valoración y criterios contables aplicados;
- Análisis más detallado de algunas partidas de Balance: Movimientos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible, instrumentos financieros, existencias, moneda extranjera, etc.;
- Detalle sobre provisiones y contingencias.
Otra información
- Información sobre actividades y medidas adoptadas por la empresa en relación con el medio ambiente y reducción del impacto medioambiental de su actividad;
- Retribuciones a largo plazo del personal, número medio de empleados en el ejercicio, por categorías y género, etc.;
- Hechos posteriores al cierre de ejercicio de relevancia respecto a las Cuentas Anuales formuladas.
Esta es alguna de la información que podemos encontrar dentro de la Memoria, pero no es exclusiva ni excluyente.
Existe un modelo de Memoria que recoge la información mínima pero el Plan General de Contabilidad determina que se incluirá en este documento cualquier otra información que ayude a comprender y conocer la situación y actividad de la empresa a lo largo del ejercicio.
De esta forma, con este documento se facilita la comprensión global de las Cuentas Anuales en su conjunto.